以下是我在讀稅法時作的筆記,在學會加拿大所得稅法後,會覺得台灣的稅法在結構上相似,但複雜上好幾倍。不過,以我這種能把複雜東西簡化到普通人都讀得懂的本事,要解釋給大家聽應該還是不難的。(得意)

基本的稅務知識應該是每個人都要懂的東西,而不是只有會計師才會知道的秘密,否則對社會大眾就太不公平了。

話說回來,事實上,我認為台灣的所得稅法是一部不完整的法律,無法作到真正的公平公正。有很多地方,都能見到政府偏袒企業,反過來剝削平民百姓的痕跡。另外,如果你的政治觀點偏綠,順道通知你一件事,所得稅法是把大陸當成"國內"的。

我是不曉得大家每年都繳多少稅給政府,但如果台灣的稅法能修得公正點,咱們這些苦哈哈的小老百姓每年的稅金應該能省上好幾千,甚至好幾萬吧。

另外,給那些不懂得台灣稅法的人,像我們這種剛回來的老外。如果你是一個在外租屋的上班族,或是家裡有重病親屬,或是背有巨額房貸,我強烈地建議你不要使用"標準扣除額",改用列舉扣除額,因為它或許可以為你省下$3,000以上的稅金。(請直接跳到"扣除額"及"特別扣除額"部份閱讀)

首先我們要知道,有哪些人需要繳稅?

由於台灣是採用屬地主義的課稅方式,任何人在台灣賺的錢,全都要繳稅,一毛也跑不掉。但若是你是台灣人,在國外賺了錢,那就不一定需要繳稅了。

基本上,綜合所得稅的計算有四個要件:

1. 綜合所得總額
2. 免稅額
3. 標準扣除額/列舉扣除額
4. 特別扣除額

稅率的計算,就是將(1) - (2) - (3) - (4),得出綜合所得淨額,再以此額計算應繳納稅額。所以總的來說,一個人每年要繳多少稅,靠的是這三個公式:

綜合所得淨額 = 綜合所得總額 - 免稅額 - 標準扣除額/列舉扣除額 - 特別扣除額
應納稅額 = 綜合所得淨額 x 稅率 - 累進差額
應自行繳納/退還稅額 = 應納稅額 - 可抵扣稅額 - 扣繳稅額


合而為一,就是:

(綜合所得總額 - 免稅額 - 標準扣除額/列舉扣除額 - 特別扣除額) x 稅率 - 累進差額 - 可抵扣稅額 - 扣繳稅額

這樣講或許有點複雜,要簡化的話,就是:

(你賺到的錢 - 政府大發慈悲讓你不用繳稅的錢) x 稅率 - 多繳的稅 - 已經繳的稅

如果結果是正的,你得要加付稅金;如果是負的,政府得要退錢給你,就是那麼簡單。

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綜合所得總額
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應自行繳納/退還稅額 = (綜合所得總額 - 免稅額 - 標準扣除額/列舉扣除額 - 特別扣除額) x 稅率 - 累進差額 - 可抵扣稅額 - 扣繳稅額

首先,我們要知道政府將我們的收入劃分為10種,每一種都有它自己一套的規定,把這10種收入全都加起來,就是"綜合所得總額"。以下為10種類型的收入:

1. 營利所得:包括股東每年分到的股利,經營企業所分得的盈餘等等。

2. 執行業務所得:指的是專業人士如律師、會計師、建築師,醫師、技師、藥師等的收入,也包括了諸如稿費和版稅等收入(當藝術家可是有福利的!)

3. 薪資所得:除了領的薪水外,也包括了加班費(是的,你的爆肝錢也要被政府坑)、紅利、獎金、津貼、補助等收入。

4. 利息所得:所有不被包括在分離課稅和免稅利息中的利息所得皆算在此類。

5. 租賃所得及權利金所得:指的是當包租公/包租婆賺的房租、押金(是的,押金利息政府也要課稅!)、及所有靠專利權和著作權等權利賺進的錢。

6. 自力耕作、漁、牧、林、礦所得:事實上,這部分收入是免稅的。(大家退休後就到陽明山上種田好了?)

7. 財產交易所得:包括有價證券、土地、房屋等三項交易所帶來的收入,不過證券交易所得和期貨交易所得不課稅(這是世上最荒謬的規定!擺明是圖利有錢人!)

8. 競賽及中獎獎金:賽事獎金計入所得稅計算,中獎獎金直接扣繳20%,分離課稅。

9. 退職所得:退休金、資譴費、退職金、離職金等,照年資及領取方式課稅,但因公殉職的撫卹金可免稅(算還有點良心...)

10. 其他所得:不屬於前九項所得者,比方說個人辦理補習班、幼稚園、托兒所的所得。

以上10種所得加起來,就是綜合所得總值。

接下來,我們可以扣除免稅額、扣除額、和特別扣除額。

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免稅額
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應自行繳納/退還稅額 = (綜合所得總額 - 免稅額 - 標準扣除額/列舉扣除額 - 特別扣除額) x 稅率 - 累進差額 - 可抵扣稅額 - 扣繳稅額

免稅額是固定的,但會隨著通膨率累積超過10%後而修改。目前的免稅額是每人$82,000,但若是你有子女或是直系親屬,也可以將他們算在內:

1. 你的父母或岳父母年滿60歲,或無謀生能力,需要由你們來撫養。(若是在70歲以上,則為每人$123,000)
2. 你的子女未滿20歲,或滿20歲以上而因在校就學或身心障礙等原因無力謀生,需要由你們來撫養。
3. 你或你老婆/老公的親生兄弟姐妹未滿20歲,或滿20歲以上而因在校就學或身心障礙等原因無力謀生,需要由你們來撫養。

假設你和你老婆的父母都滿60歲,兩個孩子都沒滿20歲,全都需要你撫養,那麼你和你老婆的總免稅額就是:

父+母:2 x $82,000
岳父+岳母:2 x $82,000
小孩2人:2 x $82,000
你和老婆:2 x $82,000

總計為8 x $82,000 = $656,000的免稅額。

接下來,我們要計算扣除額和特別扣除額。

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扣除額
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應自行繳納/退還稅額 = (綜合所得總額 - 免稅額 - 標準扣除額/列舉扣除額 - 特別扣除額) x 稅率 - 累進差額 - 可抵扣稅額 - 扣繳稅額

稅法將扣除額分為兩種,一種是標準扣除額,每人$76,000,另一種是列舉扣除額,它沒有上限,完全視你有多少單據可以申報。你可以自由選擇採用何種方式來扣除你的綜合所得總額,但如果你在結算申報時沒有辦理使用列舉扣除,則自動以標準扣除額計算。

那麼什麼費用可以申請列舉扣除額?

1. 保險費:除健保費外的個人保險、勞工保險、軍公教保險等,最高扣除額為$24,000

2. 健保費:可全額扣除

3. 醫藥及生育費:公立、公勞保特約及財政部認可之醫院單據,最高扣除額無上限

4. 災害損失:災害發生後15日內報請勘驗,最高扣除額無上限,但受保險給付部份不能計入。

5. 購屋貸款利息:每戶限一屋,登有戶籍,唯一用途為自住住宅,最高扣除額為$300,000

6. 房屋租金支出:不能同時申報購屋貸款利息扣除,租屋僅能用於自住,最高扣除額為$120,000

7. 公益捐款:最高申報扣除額不得超過綜合所得總額的20%

8. 政治獻金:如果是捐贈給"候選人"的話,必須要在選舉公告日到投票日之間捐款;如果是捐贈給政黨,則無時間限制,但該黨的平均得票率必須要大於2%。最高扣除上限為綜合所得總額的20%,但不能超過$200,000

9. 捐贈私立學校:透過私立學校基金會,在不指定特定捐贈對象的情況下,可全額扣除,但總額不能超過綜合所得總額的50%

10. 勞軍:可全額扣除

另外,如果你想要使用列舉扣除額,必須要有相關的收據和文件來證明。

總言之,如果家中有重病的親屬,所有醫藥費都可以扣除;如果你有沉重的房貸,利息部份也可以扣除;若是你租屋自住,同樣也可以扣除部份的租金支出。而這些費用加起來,絕對會比政府所提供的$76,000標準扣除額更高的。

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特別扣除額
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應自行繳納/退還稅額 = (綜合所得總額 - 免稅額 - 標準扣除額/列舉扣除額 - 特別扣除額) x 稅率 - 累進差額 - 可抵扣稅額 - 扣繳稅額

特別扣除額是在一般扣除額後,其他可以再扣除的部份,主要包括了:

1. 財產交易損失:在加拿大就是capital loss,但由於台灣不課證交所得,所以不能說是真的capital loss。基本上,如果你交易財產(如土地和房屋等)賠了錢,可以申請扣除,但上限不可以超過財產交易所得,最多可以遞延3年(carry forward)。

2. 薪資扣除:只要你是受薪階級,最高可以扣除$104,000

3. 儲蓄投資扣除:僅限於金融機構的利息,但不包括郵政儲金利息及分離課稅利息,最高可以扣除$270,000

4. 身心障礙扣除:領有身心障礙手冊或證明者,每人可扣除$104,000

5. 教育學費扣除:如果有孩子就讀專上院校,每人每年最高可扣除$25,000,但空大、專校、及五專前三年及已接受政府補助者不算。

事實上,這一部份的特別扣除條款是為富人所打造的,雖然說薪資扣除達到$104,000,但財產交易損失的扣除,代表買賣財產基本上不用怕賠錢,而$270,000的儲蓄投資扣除,更是荒謬了。

假設利率為3%,想要有$270,000的利息收入,本金最少要$900萬,一般受薪階級就算不吃不喝,也得要存上20年才能有這筆錢。政府可以說這是為了要鼓勵儲蓄,但實際上,普通人根本就很難存到錢,這種條款只是變相地圖利富人而已。

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累進稅制
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應自行繳納/退還稅額 = (綜合所得總額 - 免稅額 - 標準扣除額/列舉扣除額 - 特別扣除額) x 稅率 - 累進差額 - 可抵扣稅額 - 扣繳稅額

與加拿大相同,台灣的綜所稅也是採取累進稅制,但是加拿大是聯邦制度,必須要細分為省稅和聯邦稅,所以級距相對複雜許多。同時,加拿大的稅率的確是略高過台灣,最高的級距達到43.70%。
 

稅率 課稅級距
6% $500,000以下
12% $500,001 ~ $1,090,000
20% $1,090,001 ~ $2,180,000
30% $2,180,001 ~ $4,090,000
40% $4,090,001以上


簡單地說,如果一個人的所得淨額為$800,000 NT,依照累進稅制來看:

$500,000以下的部份,徵收6% - $500,000 x 6% = $30,000

$500,001 ~ $1,090,000的部份,徵收12% - ($800,000 - $500,000) x 12% = $36,000

因此,總稅額為$30,000 + $36,0000 = $66,000

但為了要節省計算時間,一般會使用"累進差額"的觀念來計算。第一級6%的累進差額為$30,000($500,000 x (12% - 6%)),因此總稅額為:

$800,000 x 12% - $30,000 = $66,000

換言之,$66,000 / $800,000 = 8.25%,稅率大約是8.25%左右。

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題外話,我們來比較一下台灣和加拿大的稅賦。加拿大的物價大約是台灣的三倍,因此$800,000 x 3 = $2,400,000 NT,轉換成30:1的加幣後,大約是$80,000 CAD。

加拿大的免稅額約為$93,00 CAD,而以下為加拿大的累進稅制:

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($35,716 - $9,300) x 20.06% = $5,299.05
($40,726 - $35,716) x 22.70% = $1,137.27
($71,433 - $40,726) x 29.70% = $9,119.98
($80,000 - $71,433) x 32.50% = $2,784.28

總計大約是$18,340.57 CAD的稅金,除以$80,000後,稅率大約是22.93%。

這代表什麼?

在台灣,有$80萬綜合所得淨額的人,年收入至少在$100萬以上,這還不包括他們的投資收入,因為證交所得是免稅的。這樣的人,在台灣算得上高所得者。而這些高所得者,每年只需要繳8.25%的稅。

在加拿大,所得淨額有$80,000 CAD已經是非常高的收入,相當等於資深會計師,或是企業中高管理層的收入。再加上加拿大可供減免的部份不比台灣多,也需要課資本利得稅,所以實際收入若是與台灣對比,反而較少。但是這些人需要繳22.93%的稅,足足是台灣的2.78倍!!

你還會認為台灣的稅制沒有圖利富人,剝削受薪階級嗎?

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可抵扣稅額和扣繳稅額
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應自行繳納/退還稅額 = (綜合所得總額 - 免稅額 - 標準扣除額/列舉扣除額 - 特別扣除額) x 稅率 - 累進差額 - 可抵扣稅額 - 扣繳稅額

可抵扣稅額主要分為三大項:

1. 投資可抵扣稅額
2. 重購自用住宅扣抵稅額
3. 大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額

投資可抵扣稅額是促產條例的一個優惠,當你認購或應募政府指定的重要科技/投資/創投事業所發行的記名股票時,持有超過該股超過一定年限,你購股所支出的資金將有部份可以抵扣稅款。

重購自用住宅扣抵稅額則是讓你取回賣房子所繳的財產交易稅,當你賣出現有住宅時,若是售價高於當初的購價,中間的利差必須要課稅。但要是你在兩年內又買進了一幢比當時售價更高的住宅,那當初繳納的財產交易稅則可申請退回。

大陸地區已繳納所得稅可抵扣額指的是,如果你在大陸賺錢被課稅,那部份的稅款視計算結果,可以被全額或部份抵扣。

最後,扣繳稅額,指的則是如你平常在領薪水時,預繳給政府的部份。

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應自行繳納/退還稅額
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在全部計算完畢後,如果:

(綜合所得總額 - 免稅額 - 標準扣除額/列舉扣除額 - 特別扣除額) x 稅率 - 累進差額 - 可抵扣稅額 - 扣繳稅額 > $0,則要補稅。

(綜合所得總額 - 免稅額 - 標準扣除額/列舉扣除額 - 特別扣除額) x 稅率 - 累進差額 - 可抵扣稅額 - 扣繳稅額 < $0,則會收到退稅。

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以下是我對台灣綜所稅的個人看法:

對於一般上班族來說,最主要的收入就是(3. 薪資所得) + (4. 利息所得) + (8. 中獎獎金),這些所得基本上並不存在避稅空間。相對來說,一些高收入人士就多了很多平常人沒有的優惠。

就稅法來看,藝術家如歌手、作家、畫家、作曲家等等,他們的稿費、作曲、樂譜、編劇等收入比一般人多了18萬的免稅額,超出的部份扣去30%後才要計入所得稅總額中。若是一般人上班的薪資賺了30萬,30萬都得要被課稅。但是這些藝術家則不然,30萬中只有8.4萬需要被課稅,有沒有覺得很不公平呢?

同樣的,證券交易所得這種大宗收入,政府同樣給人開了綠燈。意思是,如果你今天很有錢,在股市裡丟了一千萬,賺進了100萬,一毛稅金也不用繳。相反的,如果你是個厲害的上班族,賺到了100萬年薪,稅金卻一毛也不能少,有沒有覺得很不公平呢?

所以說,台灣的所得稅法,是一部劫貧濟富的惡劣稅法,完全沒有公平性可言。窮人沒錢繳稅,富人不必繳稅,只剩可憐的中產階級和上班族們,從自己微薄的收入中省吃儉用,擠出稅金來維持國家的運作。

而拿了你們稅金的人,有的貪污被關,有的花天酒地,有的可以在立法院打架,有的可以濫用特權。把整個國家玩爛了以後,又向你們剝削更多的稅,你們都不生氣、不反抗的嗎?

台灣人的民主意識真的很薄弱,前幾個月,加拿大要實行省稅和銷售稅合一的新制,我身邊所有加拿大人都憤怒地開始連署,要求廢除這種剝削民眾、圖利企業的制度。但台灣呢?該徵的證交稅只要財團跟企業家們出來喊兩聲,政府馬上就毫無骨氣地跪下來給他們擦皮鞋,連個P都不敢放。

然後台灣人做了什麼?被人這樣欺負還一聲不吭,連反抗都沒有,什麼都不做事情就會變好嗎?還是被人盤剝,看著那些有錢人撒鈔票,自己每天吃泡麵很有趣?

如果你說我在這裡一直罵,還不是什麼都不做,很遺憾,如果台灣所得稅法改得更公平,反而會侵害到我的利益。像我這樣熱衷投資的人,不收交易稅多好啊?要是哪天我寫稿出書之類的,還有版稅減免,多好啊?

拜託,我是不公平、不公正的所得稅法的既得利益者,為什麼我要為了正義和公理去侵犯自己的利益呢?

說到底,台灣的稅比加拿大的稅便宜多了,等做了幾年會計師,我也會成為主管級、經理級,或是進投銀領高薪,也會成為高收入人士。請問我為什麼要害自己多繳一點稅呢?又不是腦子被驢踢。

之所以會批評這些法律,只是看不順眼而已,我是絕不可能和自己未來的利益過不去的。

法律規定繳多少,我會按法律規定繳,當作是在盡自己的社會責任,一毛不少。但我討厭政府從我口袋裡拿錢,能少給就不可能多給,更不用說去找自己的麻煩。所以如果有人對這種毫無公平性可言的稅法看不下去,就自己想辦法去號召大眾,去改變它吧!

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此文著於2010年,請特別注意時效性,稅法隨時可能會針對各種不同額度和項目有所調整,因此如有專業的稅務問題,請另行諮詢專業的會計師。

本人非台灣註冊登記會計師,因此不會私下或公開針對個案提供任何稅務建議,謝謝。

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悠然人生

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留言列表 (8)

發表留言
  • Steve
  • 建議你每天花一些時間演練會計師考試過去5年的考古題(考選部網站上有),特別是高等會計和法科.
  • 嗯嗯~ 知道了~ 謝謝~

    悠然 於 2010/08/08 04:17 回覆

  • 訪客
  • 謝謝你的分享 讓我對台灣的所得稅更了解
  • 遺憾的是 這東西每年都會改~ 攤手

    悠然 於 2011/02/15 12:03 回覆

  • ivyxyang
  • wow this is really nice!!! 真是感謝, 才在想說如果回台灣工作不知道稅要繳多少
  • 不用客氣~ :p

    悠然 於 2011/03/08 00:43 回覆

  • 熱血鋒
  • 不好意思路過這裡拜讀了你的文章之後感到內容相當精闢寫得好好喔!!

    不過看完了之後有兩個疑問想請教一下

    你說有價證券交易所帶來的收入要課稅,但是證券交易所得不用

    煩請解惑這兩者有何不同???感謝了︿︿
  • 不用課稅的是資本利得 也就是capital gain~

    悠然 於 2011/04/10 01:53 回覆

  • OW
  • 我本身在南加工作,1000K NTD/yr換算約65K USD/yr。65K不算低,但也不算高所得。

    您說:「你還會認為台灣的稅制沒有圖利富人,剝削受薪階級嗎?」

    其實台灣的稅制不是圖利富人,而是太多漏洞太多不公平的地方。
    在你文中都提到了,像是投資交易所得或是買賣所得等等。

    而台灣的受薪階級吃虧的地方,在於幾乎每一毛錢都逃不掉。
    而能夠規避稅金的人,往往都是投資者,而這些人,佔了富人中的大多數。
  • 承翰 李
  • 版主您好:

    能否借問幾個問題?懇請您幫忙解惑。先謝謝囉!

    一.您現職是在金融機構、稅務單位或私人會計事務所上班嗎?

    二.台商在大陸經營企業所得、會被國稅局認為〝國內〞所得,目前大部分的

    資金仍暫停在香港及境外小島,想陸續回台,但擔心被xx單位盯上。那退休

    的日子也就是被〝奪命連環追稅〞的開始。唉................悲哀呀!

    您有何建議?


    其他部分,再跟您請教。懇請儘速回覆。
  • 訪客
  • 但是加拿大福利比台灣好 至少政府收稅 是把錢花在人民上
  • Betty Marry
  • 請問你有FB嗎?
    有關於所得稅的問題想請教你
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