悠然人生

以下是我在讀稅法時作的筆記，在學會加拿大所得稅法後，會覺得台灣的稅法在結構上相似，但複雜上好幾倍。不過，以我這種能把複雜東西簡化到普通人都讀得懂的本事，要解釋給大家聽應該還是不難的。（得意）

基本的稅務知識應該是每個人都要懂的東西，而不是只有會計師才會知道的秘密，否則對社會大眾就太不公平了。

話說回來，事實上，我認為台灣的所得稅法是一部不完整的法律，無法作到真正的公平公正。有很多地方，都能見到政府偏袒企業，反過來剝削平民百姓的痕跡。另外，如果你的政治觀點偏綠，順道通知你一件事，所得稅法是把大陸當成"國內"的。

我是不曉得大家每年都繳多少稅給政府，但如果台灣的稅法能修得公正點，咱們這些苦哈哈的小老百姓每年的稅金應該能省上好幾千，甚至好幾萬吧。

另外，給那些不懂得台灣稅法的人，像我們這種剛回來的老外。如果你是一個在外租屋的上班族，或是家裡有重病親屬，或是背有巨額房貸，我強烈地建議你不要使用"標準扣除額"，改用列舉扣除額，因為它或許可以為你省下$3,000以上的稅金。（請直接跳到"扣除額"及"特別扣除額"部份閱讀）

首先我們要知道，有哪些人需要繳稅？

由於台灣是採用屬地主義的課稅方式，任何人在台灣賺的錢，全都要繳稅，一毛也跑不掉。但若是你是台灣人，在國外賺了錢，那就不一定需要繳稅了。

基本上，綜合所得稅的計算有四個要件：

1. 綜合所得總額
2. 免稅額
3. 標準扣除額/列舉扣除額
4. 特別扣除額

稅率的計算，就是將(1) - (2) - (3) - (4)，得出綜合所得淨額，再以此額計算應繳納稅額。所以總的來說，一個人每年要繳多少稅，靠的是這三個公式：

綜合所得淨額 = 綜合所得總額 - 免稅額 - 標準扣除額/列舉扣除額 - 特別扣除額
應納稅額 = 綜合所得淨額 x 稅率 - 累進差額
應自行繳納/退還稅額 = 應納稅額 - 可抵扣稅額 - 扣繳稅額

合而為一，就是：

(綜合所得總額 - 免稅額 - 標準扣除額/列舉扣除額 - 特別扣除額) x 稅率 - 累進差額 - 可抵扣稅額 - 扣繳稅額

這樣講或許有點複雜，要簡化的話，就是：

(你賺到的錢 - 政府大發慈悲讓你不用繳稅的錢) x 稅率 - 多繳的稅 - 已經繳的稅

如果結果是正的，你得要加付稅金；如果是負的，政府得要退錢給你，就是那麼簡單。

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綜合所得總額
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應自行繳納/退還稅額 = (綜合所得總額 - 免稅額 - 標準扣除額/列舉扣除額 - 特別扣除額) x 稅率 - 累進差額 - 可抵扣稅額 - 扣繳稅額

首先，我們要知道政府將我們的收入劃分為10種，每一種都有它自己一套的規定，把這10種收入全都加起來，就是"綜合所得總額"。以下為10種類型的收入：

1. 營利所得：包括股東每年分到的股利，經營企業所分得的盈餘等等。

2. 執行業務所得：指的是專業人士如律師、會計師、建築師，醫師、技師、藥師等的收入，也包括了諸如稿費和版稅等收入（當藝術家可是有福利的！）。

3. 薪資所得：除了領的薪水外，也包括了加班費（是的，你的爆肝錢也要被政府坑）、紅利、獎金、津貼、補助等收入。

4. 利息所得：所有不被包括在分離課稅和免稅利息中的利息所得皆算在此類。

5. 租賃所得及權利金所得：指的是當包租公/包租婆賺的房租、押金（是的，押金利息政府也要課稅！）、及所有靠專利權和著作權等權利賺進的錢。

6. 自力耕作、漁、牧、林、礦所得：事實上，這部分收入是免稅的。（大家退休後就到陽明山上種田好了？）

7. 財產交易所得：包括有價證券、土地、房屋等三項交易所帶來的收入，不過證券交易所得和期貨交易所得不課稅（這是世上最荒謬的規定！擺明是圖利有錢人！）。

8. 競賽及中獎獎金：賽事獎金計入所得稅計算，中獎獎金直接扣繳20%，分離課稅。

9. 退職所得：退休金、資譴費、退職金、離職金等，照年資及領取方式課稅，但因公殉職的撫卹金可免稅（算還有點良心...）。

10. 其他所得：不屬於前九項所得者，比方說個人辦理補習班、幼稚園、托兒所的所得。

以上10種所得加起來，就是綜合所得總值。

接下來，我們可以扣除免稅額、扣除額、和特別扣除額。

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免稅額
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應自行繳納/退還稅額 = (綜合所得總額 - 免稅額 - 標準扣除額/列舉扣除額 - 特別扣除額) x 稅率 - 累進差額 - 可抵扣稅額 - 扣繳稅額

免稅額是固定的，但會隨著通膨率累積超過10%後而修改。目前的免稅額是每人$82,000，但若是你有子女或是直系親屬，也可以將他們算在內：

1. 你的父母或岳父母年滿60歲，或無謀生能力，需要由你們來撫養。（若是在70歲以上，則為每人$123,000）
2. 你的子女未滿20歲，或滿20歲以上而因在校就學或身心障礙等原因無力謀生，需要由你們來撫養。
3. 你或你老婆/老公的親生兄弟姐妹未滿20歲，或滿20歲以上而因在校就學或身心障礙等原因無力謀生，需要由你們來撫養。

假設你和你老婆的父母都滿60歲，兩個孩子都沒滿20歲，全都需要你撫養，那麼你和你老婆的總免稅額就是：

父+母：2 x $82,000
岳父+岳母：2 x $82,000
小孩2人：2 x $82,000
你和老婆：2 x $82,000

總計為8 x $82,000 = $656,000的免稅額。

接下來，我們要計算扣除額和特別扣除額。

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扣除額
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應自行繳納/退還稅額 = (綜合所得總額 - 免稅額 - 標準扣除額/列舉扣除額 - 特別扣除額) x 稅率 - 累進差額 - 可抵扣稅額 - 扣繳稅額

稅法將扣除額分為兩種，一種是標準扣除額，每人$76,000，另一種是列舉扣除額，它沒有上限，完全視你有多少單據可以申報。你可以自由選擇採用何種方式來扣除你的綜合所得總額，但如果你在結算申報時沒有辦理使用列舉扣除，則自動以標準扣除額計算。

那麼什麼費用可以申請列舉扣除額？

1. 保險費：除健保費外的個人保險、勞工保險、軍公教保險等，最高扣除額為$24,000。

2. 健保費：可全額扣除。

3. 醫藥及生育費：公立、公勞保特約及財政部認可之醫院單據，最高扣除額無上限。

4. 災害損失：災害發生後15日內報請勘驗，最高扣除額無上限，但受保險給付部份不能計入。

5. 購屋貸款利息：每戶限一屋，登有戶籍，唯一用途為自住住宅，最高扣除額為$300,000。

6. 房屋租金支出：不能同時申報購屋貸款利息扣除，租屋僅能用於自住，最高扣除額為$120,000。

7. 公益捐款：最高申報扣除額不得超過綜合所得總額的20%。

8. 政治獻金：如果是捐贈給"候選人"的話，必須要在選舉公告日到投票日之間捐款；如果是捐贈給政黨，則無時間限制，但該黨的平均得票率必須要大於2%。最高扣除上限為綜合所得總額的20%，但不能超過$200,000。

9. 捐贈私立學校：透過私立學校基金會，在不指定特定捐贈對象的情況下，可全額扣除，但總額不能超過綜合所得總額的50%。

10. 勞軍：可全額扣除。

另外，如果你想要使用列舉扣除額，必須要有相關的收據和文件來證明。

總言之，如果家中有重病的親屬，所有醫藥費都可以扣除；如果你有沉重的房貸，利息部份也可以扣除；若是你租屋自住，同樣也可以扣除部份的租金支出。而這些費用加起來，絕對會比政府所提供的$76,000標準扣除額更高的。

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特別扣除額
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應自行繳納/退還稅額 = (綜合所得總額 - 免稅額 - 標準扣除額/列舉扣除額 - 特別扣除額) x 稅率 - 累進差額 - 可抵扣稅額 - 扣繳稅額

特別扣除額是在一般扣除額後，其他可以再扣除的部份，主要包括了：

1. 財產交易損失：在加拿大就是capital loss，但由於台灣不課證交所得，所以不能說是真的capital loss。基本上，如果你交易財產（如土地和房屋等）賠了錢，可以申請扣除，但上限不可以超過財產交易所得，最多可以遞延3年（carry forward）。

2. 薪資扣除：只要你是受薪階級，最高可以扣除$104,000。

3. 儲蓄投資扣除：僅限於金融機構的利息，但不包括郵政儲金利息及分離課稅利息，最高可以扣除$270,000。

4. 身心障礙扣除：領有身心障礙手冊或證明者，每人可扣除$104,000。

5. 教育學費扣除：如果有孩子就讀專上院校，每人每年最高可扣除$25,000，但空大、專校、及五專前三年及已接受政府補助者不算。

事實上，這一部份的特別扣除條款是為富人所打造的，雖然說薪資扣除達到$104,000，但財產交易損失的扣除，代表買賣財產基本上不用怕賠錢，而$270,000的儲蓄投資扣除，更是荒謬了。

假設利率為3%，想要有$270,000的利息收入，本金最少要$900萬，一般受薪階級就算不吃不喝，也得要存上20年才能有這筆錢。政府可以說這是為了要鼓勵儲蓄，但實際上，普通人根本就很難存到錢，這種條款只是變相地圖利富人而已。

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累進稅制
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應自行繳納/退還稅額 = (綜合所得總額 - 免稅額 - 標準扣除額/列舉扣除額 - 特別扣除額) x 稅率 - 累進差額 - 可抵扣稅額 - 扣繳稅額

與加拿大相同，台灣的綜所稅也是採取累進稅制，但是加拿大是聯邦制度，必須要細分為省稅和聯邦稅，所以級距相對複雜許多。同時，加拿大的稅率的確是略高過台灣，最高的級距達到43.70%。
 

簡單地說，如果一個人的所得淨額為$800,000 NT，依照累進稅制來看：

$500,000以下的部份，徵收6% - $500,000 x 6% = $30,000

$500,001 ~ $1,090,000的部份，徵收12% - ($800,000 - $500,000) x 12% = $36,000

因此，總稅額為$30,000 + $36,0000 = $66,000

但為了要節省計算時間，一般會使用"累進差額"的觀念來計算。第一級6%的累進差額為$30,000（$500,000 x (12% - 6%)），因此總稅額為：

$800,000 x 12% - $30,000 = $66,000

換言之，$66,000 / $800,000 = 8.25%，稅率大約是8.25%左右。

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題外話，我們來比較一下台灣和加拿大的稅賦。加拿大的物價大約是台灣的三倍，因此$800,000 x 3 = $2,400,000 NT，轉換成30:1的加幣後，大約是$80,000 CAD。

加拿大的免稅額約為$93,00 CAD，而以下為加拿大的累進稅制：



($35,716 - $9,300) x 20.06% = $5,299.05
($40,726 - $35,716) x 22.70% = $1,137.27
($71,433 - $40,726) x 29.70% = $9,119.98
($80,000 - $71,433) x 32.50% = $2,784.28

總計大約是$18,340.57 CAD的稅金，除以$80,000後，稅率大約是22.93%。

這代表什麼？

在台灣，有$80萬綜合所得淨額的人，年收入至少在$100萬以上，這還不包括他們的投資收入，因為證交所得是免稅的。這樣的人，在台灣算得上高所得者。而這些高所得者，每年只需要繳8.25%的稅。

在加拿大，所得淨額有$80,000 CAD已經是非常高的收入，相當等於資深會計師，或是企業中高管理層的收入。再加上加拿大可供減免的部份不比台灣多，也需要課資本利得稅，所以實際收入若是與台灣對比，反而較少。但是這些人需要繳22.93%的稅，足足是台灣的2.78倍！！

你還會認為台灣的稅制沒有圖利富人，剝削受薪階級嗎？

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可抵扣稅額和扣繳稅額
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應自行繳納/退還稅額 = (綜合所得總額 - 免稅額 - 標準扣除額/列舉扣除額 - 特別扣除額) x 稅率 - 累進差額 - 可抵扣稅額 - 扣繳稅額

可抵扣稅額主要分為三大項：

1. 投資可抵扣稅額
2. 重購自用住宅扣抵稅額
3. 大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額

投資可抵扣稅額是促產條例的一個優惠，當你認購或應募政府指定的重要科技/投資/創投事業所發行的記名股票時，持有超過該股超過一定年限，你購股所支出的資金將有部份可以抵扣稅款。

重購自用住宅扣抵稅額則是讓你取回賣房子所繳的財產交易稅，當你賣出現有住宅時，若是售價高於當初的購價，中間的利差必須要課稅。但要是你在兩年內又買進了一幢比當時售價更高的住宅，那當初繳納的財產交易稅則可申請退回。

大陸地區已繳納所得稅可抵扣額指的是，如果你在大陸賺錢被課稅，那部份的稅款視計算結果，可以被全額或部份抵扣。

最後，扣繳稅額，指的則是如你平常在領薪水時，預繳給政府的部份。

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應自行繳納/退還稅額
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在全部計算完畢後，如果：

(綜合所得總額 - 免稅額 - 標準扣除額/列舉扣除額 - 特別扣除額) x 稅率 - 累進差額 - 可抵扣稅額 - 扣繳稅額 > $0，則要補稅。

(綜合所得總額 - 免稅額 - 標準扣除額/列舉扣除額 - 特別扣除額) x 稅率 - 累進差額 - 可抵扣稅額 - 扣繳稅額 < $0，則會收到退稅。

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以下是我對台灣綜所稅的個人看法：

對於一般上班族來說，最主要的收入就是(3. 薪資所得) + (4. 利息所得) + (8. 中獎獎金)，這些所得基本上並不存在避稅空間。相對來說，一些高收入人士就多了很多平常人沒有的優惠。

就稅法來看，藝術家如歌手、作家、畫家、作曲家等等，他們的稿費、作曲、樂譜、編劇等收入比一般人多了18萬的免稅額，超出的部份扣去30%後才要計入所得稅總額中。若是一般人上班的薪資賺了30萬，30萬都得要被課稅。但是這些藝術家則不然，30萬中只有8.4萬需要被課稅，有沒有覺得很不公平呢？

同樣的，證券交易所得這種大宗收入，政府同樣給人開了綠燈。意思是，如果你今天很有錢，在股市裡丟了一千萬，賺進了100萬，一毛稅金也不用繳。相反的，如果你是個厲害的上班族，賺到了100萬年薪，稅金卻一毛也不能少，有沒有覺得很不公平呢？

所以說，台灣的所得稅法，是一部劫貧濟富的惡劣稅法，完全沒有公平性可言。窮人沒錢繳稅，富人不必繳稅，只剩可憐的中產階級和上班族們，從自己微薄的收入中省吃儉用，擠出稅金來維持國家的運作。

而拿了你們稅金的人，有的貪污被關，有的花天酒地，有的可以在立法院打架，有的可以濫用特權。把整個國家玩爛了以後，又向你們剝削更多的稅，你們都不生氣、不反抗的嗎？

台灣人的民主意識真的很薄弱，前幾個月，加拿大要實行省稅和銷售稅合一的新制，我身邊所有加拿大人都憤怒地開始連署，要求廢除這種剝削民眾、圖利企業的制度。但台灣呢？該徵的證交稅只要財團跟企業家們出來喊兩聲，政府馬上就毫無骨氣地跪下來給他們擦皮鞋，連個P都不敢放。

然後台灣人做了什麼？被人這樣欺負還一聲不吭，連反抗都沒有，什麼都不做事情就會變好嗎？還是被人盤剝，看著那些有錢人撒鈔票，自己每天吃泡麵很有趣？

如果你說我在這裡一直罵，還不是什麼都不做，很遺憾，如果台灣所得稅法改得更公平，反而會侵害到我的利益。像我這樣熱衷投資的人，不收交易稅多好啊？要是哪天我寫稿出書之類的，還有版稅減免，多好啊？

拜託，我是不公平、不公正的所得稅法的既得利益者，為什麼我要為了正義和公理去侵犯自己的利益呢？

說到底，台灣的稅比加拿大的稅便宜多了，等做了幾年會計師，我也會成為主管級、經理級，或是進投銀領高薪，也會成為高收入人士。請問我為什麼要害自己多繳一點稅呢？又不是腦子被驢踢。

之所以會批評這些法律，只是看不順眼而已，我是絕不可能和自己未來的利益過不去的。

法律規定繳多少，我會按法律規定繳，當作是在盡自己的社會責任，一毛不少。但我討厭政府從我口袋裡拿錢，能少給就不可能多給，更不用說去找自己的麻煩。所以如果有人對這種毫無公平性可言的稅法看不下去，就自己想辦法去號召大眾，去改變它吧！

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此文著於2010年，請特別注意時效性，稅法隨時可能會針對各種不同額度和項目有所調整，因此如有專業的稅務問題，請另行諮詢專業的會計師。

本人非台灣註冊登記會計師，因此不會私下或公開針對個案提供任何稅務建議，謝謝。