以下是我在讀稅法時作的筆記，在學會加拿大所得稅法後，會覺得台灣的稅法在結構上相似，但複雜上好幾倍。不過，以我這種能把複雜東西簡化到普通人都讀得懂的本事，要解釋給大家聽應該還是不難的。（得意）基本的稅務知識應該是每個人都要懂的東西，而不是只有會計師才會知道的秘密，否則對社會大眾就太不公平了。
話說回來，事實上，我認為台灣的所得稅法是一部不完整的法律，無法作到真正的公平公正。有很多地方，都能見到政府偏袒企業，反過來剝削平民百姓的痕跡。另外，如果你的政治觀點偏綠，順道通知你一件事，所得稅法是把大陸當成"國內"的。
我是不曉得大家每年都繳多少稅給政府，但如果台灣的稅法能修得公正點，咱們這些苦哈哈的小老百姓每年的稅金應該能省上好幾千，甚至好幾萬吧。
另外，給那些不懂得台灣稅法的人，像我們這種剛回來的老外。如果你是一個在外租屋的上班族，或是家裡有重病親屬，或是背有巨額房貸，我強烈地建議你不要使用"標準扣除額"，改用列舉扣除額，因為它或許可以為你省下$3,000以上的稅金。（請直接跳到"扣除額"及"特別扣除額"部份閱讀）
首先我們要知道，有哪些人需要繳稅？
由於台灣是採用屬地主義的課稅方式，任何人在台灣賺的錢，全都要繳稅，一毛也跑不掉。但若是你是台灣人，在國外賺了錢，那就不一定需要繳稅了。
基本上，綜合所得稅的計算有四個要件：
1. 綜合所得總額
2. 免稅額
3. 標準扣除額/列舉扣除額
4. 特別扣除額
稅率的計算，就是將(1) - (2) - (3) - (4)，得出綜合所得淨額，再以此額計算應繳納稅額。所以總的來說，一個人每年要繳多少稅，靠的是這三個公式：
綜合所得淨額 = 綜合所得總額 - 免稅額 - 標準扣除額/列舉扣除額 - 特別扣除額
應納稅額 = 綜合所得淨額 x 稅率 - 累進差額
應自行繳納/退還稅額 = 應納稅額 - 可抵扣稅額 - 扣繳稅額
合而為一，就是：
(綜合所得總額 - 免稅額 - 標準扣除額/列舉扣除額 - 特別扣除額) x 稅率 - 累進差額 - 可抵扣稅額 - 扣繳稅額
這樣講或許有點複雜，要簡化的話，就是：
(你賺到的錢 - 政府大發慈悲讓你不用繳稅的錢) x 稅率 - 多繳的稅 - 已經繳的稅
如果結果是正的，你得要加付稅金；如果是負的，政府得要退錢給你，就是那麼簡單。
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綜合所得總額
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應自行繳納/退還稅額 = (綜合所得總額 - 免稅額 - 標準扣除額/列舉扣除額 - 特別扣除額) x 稅率 - 累進差額 - 可抵扣稅額 - 扣繳稅額
首先，我們要知道政府將我們的收入劃分為10種，每一種都有它自己一套的規定，把這10種收入全都加起來，就是"綜合所得總額"。以下為10種類型的收入：
1. 營利所得：包括股東每年分到的股利，經營企業所分得的盈餘等等。
2. 執行業務所得：指的是專業人士如律師、會計師、建築師，醫師、技師、藥師等的收入，也包括了諸如稿費和版稅等收入（當藝術家可是有福利的！）。
3. 薪資所得：除了領的薪水外，也包括了加班費（是的，你的爆肝錢也要被政府坑）、紅利、獎金、津貼、補助等收入。
4. 利息所得：所有不被包括在分離課稅和免稅利息中的利息所得皆算在此類。
5. 租賃所得及權利金所得：指的是當包租公/包租婆賺的房租、押金（是的，押金利息政府也要課稅！）、及所有靠專利權和著作權等權利賺進的錢。
6. 自力耕作、漁、牧、林、礦所得：事實上，這部分收入是免稅的。（大家退休後就到陽明山上種田好了？）
7. 財產交易所得：包括有價證券、土地、房屋等三項交易所帶來的收入，不過證券交易所得和期貨交易所得不課稅（這是世上最荒謬的規定！擺明是圖利有錢人！）。
8. 競賽及中獎獎金：賽事獎金計入所得稅計算，中獎獎金直接扣繳20%，分離課稅。
9. 退職所得：退休金、資譴費、退職金、離職金等，照年資及領取方式課稅，但因公殉職的撫卹金可免稅（算還有點良心...）。
10. 其他所得：不屬於前九項所得者，比方說個人辦理補習班、幼稚園、托兒所的所得。
以上10種所得加起來，就是綜合所得總值。
接下來，我們可以扣除免稅額、扣除額、和特別扣除額。
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免稅額
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應自行繳納/退還稅額 = (綜合所得總額 - 免稅額 - 標準扣除額/列舉扣除額 - 特別扣除額) x 稅率 - 累進差額 - 可抵扣稅額 - 扣繳稅額
免稅額是固定的，但會隨著通膨率累積超過10%後而修改。目前的免稅額是每人$82,000，但若是你有子女或是直系親屬，也可以將他們算在內：
1. 你的父母或岳父母年滿60歲，或無謀生能力，需要由你們來撫養。（若是在70歲以上，則為每人$123,000）
2. 你的子女未滿20歲，或滿20歲以上而因在校就學或身心障礙等原因無力謀生，需要由你們來撫養。
3. 你或你老婆/老公的親生兄弟姐妹未滿20歲，或滿20歲以上而因在校就學或身心障礙等原因無力謀生，需要由你們來撫養。
假設你和你老婆的父母都滿60歲，兩個孩子都沒滿20歲，全都需要你撫養，那麼你和你老婆的總免稅額就是：
父+母：2 x $82,000
岳父+岳母：2 x $82,000
小孩2人：2 x $82,000
你和老婆：2 x $82,000
總計為8 x $82,000 = $656,000的免稅額。
接下來，我們要計算扣除額和特別扣除額。
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扣除額
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應自行繳納/退還稅額 = (綜合所得總額 - 免稅額 - 標準扣除額/列舉扣除額 - 特別扣除額) x 稅率 - 累進差額 - 可抵扣稅額 - 扣繳稅額
稅法將扣除額分為兩種，一種是標準扣除額，每人$76,000，另一種是列舉扣除額，它沒有上限，完全視你有多少單據可以申報。你可以自由選擇採用何種方式來扣除你的綜合所得總額，但如果你在結算申報時沒有辦理使用列舉扣除，則自動以標準扣除額計算。
那麼什麼費用可以申請列舉扣除額？
1. 保險費：除健保費外的個人保險、勞工保險、軍公教保險等，最高扣除額為$24,000。
2. 健保費：可全額扣除。
3. 醫藥及生育費：公立、公勞保特約及財政部認可之醫院單據，最高扣除額無上限。
4. 災害損失：災害發生後15日內報請勘驗，最高扣除額無上限，但受保險給付部份不能計入。
5. 購屋貸款利息：每戶限一屋，登有戶籍，唯一用途為自住住宅，最高扣除額為$300,000。
6. 房屋租金支出：不能同時申報購屋貸款利息扣除，租屋僅能用於自住，最高扣除額為$120,000。
7. 公益捐款：最高申報扣除額不得超過綜合所得總額的20%。
8. 政治獻金：如果是捐贈給"候選人"的話，必須要在選舉公告日到投票日之間捐款；如果是捐贈給政黨，則無時間限制，但該黨的平均得票率必須要大於2%。最高扣除上限為綜合所得總額的20%，但不能超過$200,000。
9. 捐贈私立學校：透過私立學校基金會，在不指定特定捐贈對象的情況下，可全額扣除，但總額不能超過綜合所得總額的50%。
10. 勞軍：可全額扣除。
另外，如果你想要使用列舉扣除額，必須要有相關的收據和文件來證明。
總言之，如果家中有重病的親屬，所有醫藥費都可以扣除；如果你有沉重的房貸，利息部份也可以扣除；若是你租屋自住，同樣也可以扣除部份的租金支出。而這些費用加起來，絕對會比政府所提供的$76,000標準扣除額更高的。
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特別扣除額
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應自行繳納/退還稅額 = (綜合所得總額 - 免稅額 - 標準扣除額/列舉扣除額 - 特別扣除額) x 稅率 - 累進差額 - 可抵扣稅額 - 扣繳稅額
特別扣除額是在一般扣除額後，其他可以再扣除的部份，主要包括了：
1. 財產交易損失：在加拿大就是capital loss，但由於台灣不課證交所得，所以不能說是真的capital loss。基本上，如果你交易財產（如土地和房屋等）賠了錢，可以申請扣除，但上限不可以超過財產交易所得，最多可以遞延3年（carry forward）。
2. 薪資扣除：只要你是受薪階級，最高可以扣除$104,000。
3. 儲蓄投資扣除：僅限於金融機構的利息，但不包括郵政儲金利息及分離課稅利息，最高可以扣除$270,000。
4. 身心障礙扣除：領有身心障礙手冊或證明者，每人可扣除$104,000。
5. 教育學費扣除：如果有孩子就讀專上院校，每人每年最高可扣除$25,000，但空大、專校、及五專前三年及已接受政府補助者不算。
事實上，這一部份的特別扣除條款是為富人所打造的，雖然說薪資扣除達到$104,000，但財產交易損失的扣除，代表買賣財產基本上不用怕賠錢，而$270,000的儲蓄投資扣除，更是荒謬了。
假設利率為3%，想要有$270,000的利息收入，本金最少要$900萬，一般受薪階級就算不吃不喝，也得要存上20年才能有這筆錢。政府可以說這是為了要鼓勵儲蓄，但實際上，普通人根本就很難存到錢，這種條款只是變相地圖利富人而已。
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累進稅制
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應自行繳納/退還稅額 = (綜合所得總額 - 免稅額 - 標準扣除額/列舉扣除額 - 特別扣除額) x 稅率 - 累進差額 - 可抵扣稅額 - 扣繳稅額
與加拿大相同，台灣的綜所稅也是採取累進稅制，但是加拿大是聯邦制度，必須要細分為省稅和聯邦稅，所以級距相對複雜許多。同時，加拿大的稅率的確是略高過台灣，最高的級距達到43.70%。
和台灣相比，加拿大的選舉氣氛似乎平淡許多。你看不見滿街飄揚的候選人旗幟，也沒有候選人會帶著大匹人馬沿街開著擴音器叫賣，更不用說是到處飛的選舉文宣。但事實上，加拿大下議院的投票率雖然從十多年前的75%一直跌落到近來的65%左右，比起台灣立委選舉不到60%的投票率，還是略高了一些。
從上大學開始，就一直自己報稅。有很多人會覺得加拿大的稅務系統很複雜，事實上，它的基礎架構是非常簡單的，複雜的地方在於計算每一項收入、損失和減免。但對大多數的大學生，或是一般初出社會的年輕人來說，並不需要牽涉到太複雜的部分。
今天我要講的是契約法，我個人覺得這是很重要的法律知識，而且會非常常用到。有興趣的人就看看，沒興趣的就把視窗關掉唄～
金融法律 (3)