悠然人生

　　從上大學開始，就一直自己報稅。有很多人會覺得加拿大的稅務系統很複雜，事實上，它的基礎架構是非常簡單的，複雜的地方在於計算每一項收入、損失和減免。但對大多數的大學生，或是一般初出社會的年輕人來說，並不需要牽涉到太複雜的部分。

　　簡單地來說，只要將你日常的收入支出分為三個部分，任何人都可以輕易地自己報稅。如果你有自己的生意，報稅的方式則比較複雜一點，視你的生意是屬於哪一種結構（Sole Proprietorship、Partnership、Corporation）。

　　今天我想講的是Personal Income Tax。這不是什麼很難的事，你只要會填一張表，會查一張表，你就會報稅了。

　　本國的稅分為兩種，一種是Federal Tax，一種是Provincial Tax，Municipal是無權收所得稅的。而在不同的省份，也會有不同的稅制。比方說Alberta是收Flat Tax，不論你收入多少，省稅就是10%。所以，不同省份必須要用不同的計算方式。

首先，我們要弄清楚三個問題：

　　　1. 誰應該要繳稅？
　　　2. 什麼東西需要繳稅？
　　　3. 要繳多少稅？

誰該繳稅的問題，聽起來不是很複雜，但實際上卻有些複雜。加拿大的稅務系統和美國最大的不同，在於加拿大是基於Residency，而美國是基於Citizenship。根據Income Tax Act (ITA) 2(1)條款：

Any income tax shall be paid, as required by this Act on the taxable income for each taxation year of every person resident in Canada at any time of the year.

Taxation Year對一般人來說，指的是每年的calendar year（12/31），但對公司行號來說，指的是fiscal year。

那麼，在這裡所指的“person resident”是什麼呢？它指的是三種taxable entities：

　　　1. Individuals
　　　2. Corporations
　　　3. Trusts

（Sole Proprietorship和Partnership是比較特殊的存在，它們是直接計入個人收入之中，不用特別去報。）

所以，有哪些individuals算得上是Canadian Residents呢？這是一個很複雜的問題，因為稅法裡並沒有直接定義Canadian Residents。相對的，它考慮的是Residential Ties：

　　　1. Dwelling：是否在國內擁有居住的地方（僅用於出租的物業不算）？
　　　2. Spouse/Common Law Partners：法定伴侶是否在國內居住（separated不算）？
　　　3. Dependants：小孩是否在國內居住？

　　只要符合以上三個條件（Primary Residential Ties），即便是你離開了本國，也仍被視作Resident，有納稅義務。但如果你不符合這些條件，並不代表你不再是Resident，還要經過第二層的檢測，也就是Secondary Residential Ties：

　　　1. Personal property in Canada
　　　2. Social ties (eg. membership of clubs, recreation center…etc)
　　　3. Economic ties (eg. employment by Canadian company, bank account, credit card…etc)
　　　4. Medical coverage
　　　5. Driver’s license
　　　6. Others

　　如果你暫時性地離開國內，到國外進修，或是到國外工作，而出現Temporary Absence的狀況。不管你離開多久，只要你仍和本國有Residential Ties，你仍舊是Canadian Resident。當然，這是極俱爭議性的部份，所以國稅局會考慮另外三個因素：

　　　1. Intention
　　　2. Frequency of visit
　　　3. Residential ties outside of Canada

　　如果你認為你不再是Canadian Resident而停止繳稅，你最好先和你的會計師或律師商量，以免觸犯刑法。事實上，即便是Non-resident，只要他們是由任何管道從本國賺取收入（比如說：存款利息、股票紅利、房屋租金等），同樣需要繳稅。

　　另外Canadian Resident同樣有很多種，比方說Part-year Resident和Sojourners，這些人的全年收入並不是完全都要課稅的，但住在這裡上班上課的大家很明顯的都不用考慮這個問題。

　　第二個問題，什麼收入需要繳個人所得稅？

　　這個問題就相對簡單，基本上是EVERYTHING，而且本國的稅法，課的是World Wide Income。換言之，只要你是 Canadian Resident，就算你在火星上賺的錢，同樣也要課稅。這也是為什麼先前台灣和本國要簽訂租稅協定時，有很多兩地有資產的人特別緊張。

　　稅法上將收入分為最基本的五種：

　　　1. Employment income
　　　2. Business income
　　　3. Property income
　　　4. Incomes from other sources
　　　5. Capital gains

　　一般的學生通常只會有Employment Income（打工收入和小費等）或Income from other sources（獎學金、CPP等）。對於成人來說，如果你有自己的生意，出租自己的房子，買賣基金股票的話，那麼通常五種收入你都會有份的。

　　最後一個問題，要繳多少稅？

　　這裡就是我們要會填一張表和查一張表的地方，要填的表是計算Net Income for Tax Purposes，要查的表是Tax Rate Schedule。


　　第一張表：

 

 

（所有Income及Total皆不能小於$0）

　　第二張表：

 

（To my accountant friends：let me know if there’s any mistake）

　　在計算出你的Taxable Income後，只要對照第二張表，就可以知道你的稅率。當然，由於本國的所得稅法採用的是Progressive System，計算的方法有些特別。

你可以把你整年的Taxable Income想像成一塊大蛋糕，政府把這塊蛋糕切成不同小塊，然後每一塊拿走一點點。第一小塊稱為Base Amount，大約是$9,300左右是不抽稅的。然後第二小塊，也就是$9,300 ~ $35,716中這塊$26,416的部份，政府會抽走20.06%的稅，也就是$5,299.05。

由此類推下去，這$61,000中，有$12,457.70是被政府分走的，實際稅率便是20.42%。（見下圖）

 

 

在瞭解了如何申報之後，要注意的是如果申報遲了，沒有按時繳稅，或是刻意逃稅，會受到怎麼樣的懲罰。

 

遲報：罰款為5%的未繳稅金，加上每月未繳罰金遞增的1%。若是在三年內重犯，則罰金加倍為10%未申報的收入。

 

逃稅：若是因為疏忽所造成，最低罰款為$100，最高為50%的漏報金額。若為刻意逃稅，罰款最低為$1,000，最高為100%。所有計劃或協助計劃的人，包括會計師，都將受到最低$1,000的罰款，最高為$100,000，同時所有不法所得將被追回。

 

　　若是納稅人對於國稅局的稅務裁定有意見，在申報後的一年內或是在收到Notice of Assessment的90天內，必須寄出Notice of Objection。

www.tripo.co

此文著於2010年，請特別注意時效性，稅法隨時可能會針對各種不同額度和項目有所調整，因此如有專業的稅務問題，請另行諮詢專業的會計師。