悠然人生

＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝

BUSINESS INCOME

＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝

根據ITA 248(1) ，Business Income的定義為：

“Business includes a profession, calling, trade, manufacture or undertaking of any kind… and adventure or concern in the nature of trade does not include an office or employment.”

有很多人會認為，只有在成立公司後，公司的獲利才會算作Business Income。事實上並非這個樣子，即便是個人也能有Business Income。換言之，只要你藉由某個特定的方式去進行交易和獲利on a regular basis，那麼就可以被算作Business Income。

相較於Employment Income，Business Income的計算無疑複雜許多。如果你擁有自己的小事業，而且事業的收支結構較為複雜，我會建議你找個會計師來報稅，不要自己報，以免國稅局在查稅時惹上麻煩。

一般來說，任何事業上的收入都必須被課稅，就算你的事業收入是非法收入，同樣也要繳稅（是的，聽起來有點荒謬）。

但減免方面，Business Income並沒有很詳細地規定什麼是Taxable，什麼是Tax Deductible。要計算Net Business Income，最主要的一個原理就是“只有用來generate income的expenses才是tax deductible，而這些支出必須要是處於合理的範圍”。

根據ITA 18(1)(a)：

“No deduction shall be made in respect of an outlay or expense except to the extent that it was made or incurred by the taxpayer for the purpose of gaining or producing income from the business or property.”

舉個簡單的例子，買彩券得到的彩金在本國是不用繳稅的，但是如果你專門買彩券兌獎來賺錢，那買彩券就有可能被當成你的Business，獲得的彩金也就有可能被認為是Business Income。

而比較難以介定的收入，是證券的買賣，國稅局可能會認為是Capital Gain，但也可能會認為是Business Income。比較明顯的是Day Trader，每天不斷地買進買入來賺錢，這基本上是被視作Business Income，因此享受不到50% Off的稅務優惠。

相對的，要是你買了股票，放上幾個月甚至幾年才賣，其中的獲利則會被視作Capital Gain。因此，中間的模糊地帶往往會成為稅務攻防的焦點，為了避免麻煩，長期投資還是最好的。

基本上，Business的成立有三種方式：

1. Sole Proprietorship

2. Partnership

3. Corporation

這三種不同的結構，決定了日後事業收入的稅務處理方式，也決定了日後如果有法律糾紛時，在賠償上面的結果。因此，在成立你自己的公司前，你必須要弄清楚自己在做些什麼。

Sole Proprietorship和Partnership在稅務上都是將獲利列入個人所得稅的Business Income中，而Corporation需要另外報稅。因為，Corporation在法律上被認作一個separate entity，即便你擁有100%的股權，Corporation仍舊是一個separate entity。

這就影響到法律責任的問題，Sole Proprietorship和Partnership有著unlimited liability。也就是說，如果你以這兩種形式開了一家餐廳，客戶吃了生病告你，他們可以去追你名下的個人財產。相反的，如果你是以Corporation的方式去開，那客戶就只能告到這家公司破產，一般情況下是不能追到你的個人資產上。

不過，在Partnership上來說，有一種特別形式的存在稱為“Limited Liability Partnership（LLP）”。它允許出資的人和參與公司日常運作的人分開，也就是說，如果你只負責出錢，但沒參與日常營運，就算被告了，也不會追到你名下資產。

但是，如果你想要成立一家公司，Partnership是這世上最糟糕的一種方式。因為不管你的Partner作了任何決定，你都必須要為他的決定負責。所以如果是多人要合資成立公司，Corporation會是最好的選擇，儘管要從database裡挑個沒人用過的好名字有點麻煩。

總之，如果你正有一個還沒incorporated的小事業，那麼這個小事業的獲利便是歸類於Business Income中。這個小事業用於製造收入的開銷，則被視作Business Expenses而被視作Tax Deductible Items。

比方說，你的辦公室的租金，要是你是在家創業的SOHO一族，而你正在租房子就可以將部份的租金歸入Business Expenses。

除此之外，Business的成立，也代表了你可以使用Capital Cost Allowance（CCA）來每年折舊攤提如：電腦、電腦軟體、桌椅、車子、房子…等等實際用於Business的資產。所謂的折舊攤提，Amortization and Depreciation，簡單地來說，指的是將一大筆支出分散成很多筆。

比方說你為了工作而買了一台電腦，但這台電腦你會用很多年，因此是被視作Capital Asset。這代表你的事業在計算Expenses時，就可以加入Amortization Expenses，藉此來避免Net Income波動太大。這樣講很難懂，所以舉例說明。

假設你的小事業是個賣相機，每年你的營業額大約是$10,000，相機成本為$6,000，其他的Operating Expenses為$1,000。在計算你的Net Income時，你首先要扣去相機的$6,000成本，再扣去Operating Expenses的$1,000，最終的$3,000為Net Income。

但若是你今天為了你的生意買了一台$5,000的電腦，你當然可以把它視作Business Expense，可是這也就代表今年你的$3,000收入會被扣去$5,000而變成負數。對於大多數的公司來說，特別是上市公司，這是會讓股東憤怒的事，而且這樣的計算法也不合理，因為這樣的支出是一種長期的投資。

所以才會出現Amortization Expense，讓公司不用一口氣認列$5,000的支出，可以分成五年，每年只認列$1,000的支出。當然，這方面的稅法計算則相對複雜，因此還是建議找會計師來做這些東西。

若是你的生意做得更大，大到有能力去併購別人，或是買下專利等無形資產，你還可以使用Eligible Capital Expense（ECE）來每年減免部份的稅務。ECE的性質和CCA相似，但認列方式不同。同樣的，這部份的計算亦較為複雜，請找會計師。

那麼，在什麼情況下應該要把你的事業incorporated呢？

通常是要看你的事業每年能有多少的收入，對於收入較少的事業，保持Sole Proprietorship以personal income tax rate來看會比較省事，可以省去獨立申報企業收入等等的開銷。但如果是有高額收入，則應該incorporate，因為本國政府對於中小企業有著很多的優惠。

比方說，對於符合Canadian Controlled Private Company（CCPC）條件的公司，在申報公司的Part I Tax時，可以得到Small Business Deduction，也就是將近17%的稅務優惠。而對於CCPC的股東，在出售股份時，更有$750,000的Life Time Exemption。因此，如果你們正準備出售自己的事業，請找個會計師問問，要怎麼賣才能賺更多。

要注意的是，政府雖然因鼓勵中小企業而給予諸多優惠，但這僅限於Active Business Income（ACB），也就是實際的營運收入。如果中小企業試圖去賺一些Passive Income如股利等等，這部份的收入則無法享受到減免。